纠错：个人养老金的领取条件与跨档节税
核实日期：2026-10-21。改动第 5 节第 20 条（个人养老金账户），条号、A 级和原有三份依据保留。2024 年税收公告的链接换为能核对全文的税务总局法规库同一文件。
领取条件已经增加
原成本、摘要和备注反复写「锁到退休」「中途取不出来」。这遗漏了退休以外的法定领取条件。
人社部发〔2025〕39 号自 2025 年 9 月 1 日实施，第一项列出六种情形。除领取基本养老金年龄、完全丧失劳动能力、出国（境）定居外，还包括：
- 申请前 12 个月，本人或配偶、未成年子女的相关医药费用，扣医保报销后，目录内自付部分累计超过本省上年度居民人均可支配收入。
- 申请前 2 年，领取失业保险金累计达到 12 个月。
- 正在领取城乡最低生活保障金。
关键原文短句：「正在领取城乡最低生活保障金的」。新增条件有门槛，不能改写成只要失业或看病就能领取。第二、三项还说明已购产品按产品规定执行，领取须申请核实。本次在成本和摘要提示存在提前领取条件，完整门槛写入备注。
先分别算两次税额，不能一律乘当前税率
财政部、税务总局公告 2024 年第 21 号规定每年最多 12000 元据实扣除，投资收益暂不征税，领取按 3% 单独计税。关键原文短句：「单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税」。
个人所得税法第三条规定综合所得实行超额累进税率。税档也可在税务总局年度申报表说明核对：全年应纳税所得额 36000 元以内为 3%；超过 36000 至 144000 元为 10%，速算扣除数为 2520 元。
以下是按税法自行计算的例子，没有投资收益，也不计算时间价值：
| 项目 | 计算 | 金额 |
|---|---|---|
| 其他扣除已算完、个人养老金缴费前的应纳税所得额 | 假设值 | 40000 元 |
| 缴费前税额 | 40000 × 10% − 2520 | 1480 元 |
| 缴费并扣除 12000 元后的应纳税所得额 | 40000 − 12000 | 28000 元 |
| 缴费后税额 | 28000 × 3% | 840 元 |
| 当期节税 | 1480 − 840 | 640 元 |
| 日后领取本金的税款 | 12000 × 3% | 360 元 |
| 不计时间价值的本金净税差 | 640 − 360 | 280 元 |
原公式会算出 12000 ×（10% − 3%）＝840 元，在这个跨档例子里高估了 560 元。840、2040、3240 元这三个原数字仍保留，但明确要求整笔扣除处于同一税档，并且只计本金、不计投资收益和时间价值。
当期节税与日后税款发生在不同时间，直接相减不是真实投资收益率。原备注把税差除以 10 年或 30 年的做法删除。对不交税或只有 3% 税档的人，也不再笼统断言整个投资必然亏损，而是提醒不能仅为了抵税缴费，须同时考虑资金使用、收益、费用和风险。
同步范围
保留「个人养老金账户」标题锚点，节首导览无需改动。主任务需同步 CLAUDE.md 中「3% 的人也不划算」的概括，并更新统计、交叉引用对照表和最近更新。